Lezioni sull’IRES delle società di capitali residenti - terza edizione

Questo volume riprende, in sintesi, alcuni contenuti delle lezioni del corso di Fiscalità dell’impresa, da me tenute presso l’Università Ca’ Foscari di Venezia, e ha l’obiettivo di fornire agli studenti gli elementi essenziali per la comprensione e la conoscenza delle regole che governano l’imposizione del reddito delle società di capitali residenti in Italia. Il lavoro segue un percorso classico e lineare: partendo dagli elementi strutturali del tributo (presupposto, soggetti, aliquote), si sofferma sulle norme che disciplinano la determinazione della base imponibile, giunge a trattare i meccanismi di tassazione dei raggruppamenti di società, quali sono il consolidato fiscale e la trasparenza, e si conclude con le operazioni straordinarie. In questa terza edizione ho tenuto conto delle modifiche introdotte dai decreti di riforma fiscale, emanati in attuazione della Legge delega 9 agosto 2023 n. 111. Si tratta di un percorso riformatore che ha inciso, talvolta significativamente, sul tessuto normativo che regola la tassazione delle società, con modifiche che hanno riguardato il concetto di residenza fiscale, il ravvicinamento della base imponibile al risultato di bilancio (c.d. derivazione rafforzata), il regime del riporto delle perdite e la disciplina delle operazioni straordinarie. Un percorso riformatore non ancora completato, sia perché alcune parti della delega non sono state ancora attuate, sia perché gli interventi effettuati sono a loro volta oggetto di revisioni e correzioni. Sono di questi giorni l’approvazione da parte del Consiglio dei Ministri del testo di un decreto correttivo (non ancora pubblicato in G.U.) e l’emanazione di un decreto legge (il c.d. decreto “fiscale” – D.L. 17 giugno 2025, n. 84) che recano disposizioni di modifica anche alle norme introdotte dai decreti di riforma. Volutamente vengono solo accennati alcuni argomenti che riguardano i profili internazionali dell’imposizione reddituale, i quali sono approfonditi in un diverso corso di studi.